今天，我們將為大家詳細(xì)解讀10項(xiàng)常見(jiàn)的稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，這些扣除項(xiàng)目都是企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以依法從收入中扣除的費(fèi)用或支出，有助于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

首先，我們要明白稅前扣除的意義。稅前扣除是指企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，依法可以從收入中扣除的合理費(fèi)用或支出。這些扣除項(xiàng)目不僅有助于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，還能鼓勵(lì)企業(yè)加大投入，提高經(jīng)營(yíng)效率。

接下來(lái)，讓我們逐一了解這10項(xiàng)稅前扣除項(xiàng)目：

1. 工資薪金支出

企業(yè)發(fā)生的合理工資薪金支出，準(zhǔn)予100%扣除。這里的工資薪金總額是指稅前工資，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼等。

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除。

2. 職工福利費(fèi)支出

除了基本工資，企業(yè)還會(huì)發(fā)放各種福利給員工，比如節(jié)日禮物、生日禮物等。這些福利支出，在不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

3. 職工教育經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)為了提高員工的素質(zhì)和能力，經(jīng)常會(huì)組織各種培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)。這些教育經(jīng)費(fèi)支出，在不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予扣除；超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。

4. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)

企業(yè)為職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在不超過(guò)職工工資總額5%的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。這有助于提升員工的福利待遇，增強(qiáng)企業(yè)凝聚力。

5. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出

工會(huì)作為企業(yè)與員工之間的橋梁和紐帶，發(fā)揮著非常重要的作用。企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，用于支持工會(huì)活動(dòng)、維護(hù)職工權(quán)益等，在不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。

6. 黨組織工作經(jīng)費(fèi)支出

企業(yè)為支持黨組織工作而投入的經(jīng)費(fèi)，在不超過(guò)職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。

7. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，按照發(fā)生額的60%扣除，但*高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的0.5%。這有助于規(guī)范企業(yè)的業(yè)務(wù)招待行為，防止過(guò)度消費(fèi)。

8. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出

企業(yè)為推廣產(chǎn)品或服務(wù)而投入的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，在符合條件的情況下，準(zhǔn)予按照一定比例扣除。對(duì)于一般企業(yè)，扣除比例為不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的15%；對(duì)于特定行業(yè)如化妝品制造或銷(xiāo)售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類(lèi)制造），扣除比例可提高至30%。超出部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后納稅年度扣除。

需注意，煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

9. 捐贈(zèng)支出

企業(yè)為支持公益事業(yè)而發(fā)生的捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)至以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

自2019年1月1日至2025年12月31日，企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)（含縣級(jí)）以上人民政府及其組成部門(mén)和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

需注意，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出以外的捐贈(zèng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除。

10. 手續(xù)費(fèi)和傭金支出

從事代理服務(wù)、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為手續(xù)費(fèi)、傭金的企業(yè)（如證券、期貨、保險(xiǎn)代理等企業(yè)），其為取得該類(lèi)收入而實(shí)際發(fā)生的營(yíng)業(yè)成本（包括手續(xù)費(fèi)及傭金支出），準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實(shí)扣除。

總的來(lái)說(shuō)，了解和掌握這些稅前扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于企業(yè)合理降低稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。同時(shí)，企業(yè)也應(yīng)該注意遵守相關(guān)稅收法規(guī)，讓稅前扣除的合規(guī)性，避免因不當(dāng)扣除而帶來(lái)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。