二哥說(shuō)兩個(gè)主流的填法，兩種方法達(dá)到目的是一樣的，就是避免重復(fù)申報(bào)。

01）把補(bǔ)開(kāi)票的銷售額和稅額正常填寫(xiě)到開(kāi)具發(fā)票相應(yīng)欄次，然后再未開(kāi)具發(fā)票欄次填寫(xiě)負(fù)數(shù)。

02）補(bǔ)充開(kāi)票的銷售額和稅額不填寫(xiě)在申報(bào)表上。

昨天我在文章中主要給大家展示的第一種辦法，這個(gè)也是四川地區(qū)目前支持的填法，當(dāng)然出現(xiàn)未開(kāi)票負(fù)數(shù)會(huì)導(dǎo)致網(wǎng)申比對(duì)不符，需要提交資料到大廳審核后通過(guò)申報(bào)。

有一部分人留言說(shuō)未開(kāi)票一律不得為負(fù)數(shù)，其實(shí)是比較片面的，沒(méi)有任何文件規(guī)定不能這一填，包括稅總發(fā)[2017]124號(hào)也沒(méi)說(shuō)未開(kāi)票不得為負(fù)數(shù)。這個(gè)在二哥之前文章已經(jīng)給大家詳細(xì)分析過(guò)。

需要了解的戳進(jìn)去看：增值稅未開(kāi)票收入到底如何申報(bào)？

其實(shí)部分地區(qū)未開(kāi)票不得為負(fù)數(shù)填寫(xiě)這個(gè)規(guī)定就是各基層稅務(wù)局對(duì)政策的不同理解罷了。

比如廣州地區(qū)，就要求按照第二種方法填寫(xiě)。

當(dāng)然，也有南京的網(wǎng)友給二哥這樣反饋。

結(jié)論：任何問(wèn)題不要絕對(duì)化，營(yíng)改增后包括條文理解各地都有不同口徑，現(xiàn)在一個(gè)未開(kāi)票申報(bào)后補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的情況也出現(xiàn)了多種口徑，只能說(shuō)明中國(guó)太大了。

更不要一刀切，覺(jué)得自己主管稅務(wù)局要求自己這樣申報(bào)的，全國(guó)就都跟你一樣，還是那句話，中國(guó)很大。

02

6月把17%/11%的開(kāi)票銷售額和稅額對(duì)應(yīng)填寫(xiě)到了16%和10%欄次，這樣銷售額*稅率就不等于申報(bào)表的稅額了，會(huì)不會(huì)比對(duì)不過(guò)。

首先，這個(gè)勾稽關(guān)系在所謂的*嚴(yán)比對(duì)文件，稅總發(fā)[2017]124號(hào)中并未規(guī)定。

但是不可否認(rèn)，實(shí)踐中有稅務(wù)機(jī)關(guān)這么干，設(shè)置了這個(gè)勾稽，昨天二哥申報(bào)群里就有朋友發(fā)了這個(gè)比對(duì)結(jié)果提示。

也就是說(shuō)，就算你是正常開(kāi)具了17%或者11%稅率的發(fā)票，那么你在6月申報(bào)5月增值稅時(shí)候?qū)?yīng)填寫(xiě)到16%和10%欄次，也會(huì)比對(duì)不通過(guò)。

這樣的話還得準(zhǔn)備資料去大廳申報(bào)比對(duì)。

結(jié)論：我們不一樣，每個(gè)申報(bào)都有不同的境遇！自己腦補(bǔ)這首歌曲。

03

如果4月份發(fā)生的納稅義務(wù)但是未確認(rèn)申報(bào)未開(kāi)票收入，5月份開(kāi)了17%票，應(yīng)怎么填表申報(bào)?

這個(gè)問(wèn)題也比較普遍，為什么會(huì)出現(xiàn)這種情況，很多人覺(jué)得不可思議，你為什么不4月做未開(kāi)票收入申報(bào)了？

理論派肯定想不到實(shí)際工作中的萬(wàn)千情況，理論很標(biāo)準(zhǔn)，現(xiàn)實(shí)很殘酷，不管怎么說(shuō)，他就是發(fā)生了，其中緣由，我相信各有各的說(shuō)頭。這里就不多說(shuō)。

那這種怎么弄？說(shuō)實(shí)話，你問(wèn)二哥，二哥也只能給你這樣說(shuō)。

如果發(fā)生這種情況，按理論是會(huì)要求你重新在4月申報(bào)期修改當(dāng)期申報(bào)表，如果產(chǎn)生增值稅要補(bǔ)繳并交納滯納金。然后你17%的正常申報(bào)。

當(dāng)然也有稅務(wù)局暫時(shí)沒(méi)有管這個(gè)事情，那這種情況下你6月申報(bào)時(shí)候先把17%的申報(bào)在當(dāng)期再說(shuō)，當(dāng)然，這個(gè)時(shí)候并不會(huì)產(chǎn)生滯納金，但是這種情況下風(fēng)險(xiǎn)并未解除，只是這個(gè)雷后期爆不爆，二哥也說(shuō)不清，可能要，也可能是個(gè)啞雷。都取決于手拿引線的稅務(wù)局。

04

我收到5月的17%發(fā)票，抵扣的時(shí)候需要進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出一個(gè)點(diǎn)不？

這個(gè)問(wèn)題的朋友腦洞有點(diǎn)開(kāi)，這個(gè)問(wèn)題根本不會(huì)發(fā)生，如果對(duì)方是開(kāi)錯(cuò)了把16%的開(kāi)成17%了，比如本身是5月實(shí)現(xiàn)的銷售，他還在開(kāi)17%的，屬于不按正確稅率開(kāi)票，你取得的發(fā)票不合規(guī)，要做的是退回，而沒(méi)有認(rèn)證了再轉(zhuǎn)出一個(gè)點(diǎn)的說(shuō)法。

當(dāng)然，如果是補(bǔ)票行為開(kāi)了17%，你直接按17%認(rèn)證抵扣就可以了，并沒(méi)任何風(fēng)險(xiǎn)。